2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（七）

成功的花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了2022年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務(wù)存在較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是：

A、存在長期大額未達(dá)賬項(xiàng)  

B、財(cái)務(wù)專用章專人保管  

C、收到的現(xiàn)金及時(shí)解繳銀行  

D、開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持 

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD為正常情況，選項(xiàng)A，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)單位與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于“憑證傳遞上的時(shí)間差”所形成的一方已登記入賬而另一方因未收到相關(guān)憑證尚未登記入賬的事項(xiàng)，所以未達(dá)賬項(xiàng)通常是短期出現(xiàn)的情況，不會(huì)長期存在，所以當(dāng)存在長期大額的未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，說明貨幣資金業(yè)務(wù)存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2、多選題

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，可采用的方法包括：

A、檢查支票收入與送存記錄 

B、索取銀行對(duì)賬單 

C、查驗(yàn)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬 

D、檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入 

E、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 

【正確答案】ACD

【答案解析】審計(jì)人員應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查?？刹捎靡韵路椒ǎ海?）檢查支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期。（2）檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤。（3）查驗(yàn)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在資產(chǎn)負(fù)債表日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。

3、多選題

審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括：

A、抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證 

B、到被審計(jì)單位開立銀行查詢賬戶交易記錄 

C、將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì) 

D、對(duì)銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì) 

E、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證 

【正確答案】BC

【答案解析】AE與銀行存款無關(guān)，D總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

4、單選題

在對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序的過程中，應(yīng)由：

A、主管會(huì)計(jì)親自清點(diǎn) 

B、出納員自點(diǎn) 

C、注冊會(huì)計(jì)師親自清點(diǎn) 

D、被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親自清點(diǎn) 

【正確答案】B

【答案解析】由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤。 

5、多選題

關(guān)于貨幣資金管理，下列說法中不正確的有：

A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜 

B、對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人也應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理 

C、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤 

D、注冊會(huì)計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯(cuò)漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平 

E、負(fù)責(zé)款項(xiàng)收支的人員不得負(fù)責(zé)往來賬簿的記錄 

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)A，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行；選項(xiàng)B，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告；選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師只是對(duì)盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而不是親自盤點(diǎn)，庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)由出納進(jìn)行，會(huì)計(jì)主管復(fù)盤。

6、多選題

檢查貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)劃分情況時(shí)，審查內(nèi)容包括：

A、采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立 

B、在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理 

C、支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立 

D、支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立 

E、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B屬于實(shí)物控制的內(nèi)容。

7、多選題

下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的有：

A、審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定 

B、抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人 

C、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況 

D、向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證 

E、使用分析性復(fù)核方法（分析方法）檢查貨幣資金總體合理性 

【正確答案】ABC

【答案解析】貨幣資金內(nèi)部控制測試：（ 1）調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；（2）抽查收款憑證；（3）抽驗(yàn)付款憑證；（4）抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；（5）抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；（6）現(xiàn)金監(jiān)盤；（7）查閱制度；（8）檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；（9）評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

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