知識(shí)點(diǎn):初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理（第四節(jié)）

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第四節(jié)　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義與種類

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征是：

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移

2.審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，并不說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不存在的。

4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。審計(jì)取證模式的發(fā)展表明：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，但可以加以控制。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類（與第六章有關(guān)聯(lián)）

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度還可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。

1.可控風(fēng)險(xiǎn)

可控風(fēng)險(xiǎn)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.不可控風(fēng)險(xiǎn)

不可控風(fēng)險(xiǎn)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括被審計(jì)單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度等。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法。

（一）自我保護(hù)法?？刂瓶梢钥刂频膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。包括：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；保持審計(jì)獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)回避法。審計(jì)項(xiàng)目選擇。

（三）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，分清審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、其他相關(guān)單位責(zé)任。

（四）風(fēng)險(xiǎn)承受法。比如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

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