知識點:初級《審計理論與實務》概述（第一節(jié)）

為幫助大家對初級《審計理論與實務》的學習，小編為大家整理了正保會計網(wǎng)校2020年初級《審計理論與實務》輔導班老師講解的講義內容。

下文為2020年初級《審計理論與實務》第一章第一部分第一節(jié)的知識點，還未開始2021年初級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

第一部分　審計理論與方法——第一章　總　論

第一節(jié)　概述

一、審計的產生和發(fā)展

審計是經濟社會發(fā)展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監(jiān)督的需要而產生的。

（一）國家審計的產生和發(fā)展

1.我國國家審計的產生和發(fā)展

記憶幾個有代表性的時間：

西周就出現(xiàn)了帶有審計性質的財政經濟監(jiān)察工作，設“宰夫”。

秦、漢兩代采用“上計制度”。

唐朝前的“比部審計制度”。

宋代設立審計司和審計院，出現(xiàn)“審計”一詞命名的審計機構。

民國時期，北京政府初期設立臨時審計機關——審計處，后根據(jù)《中華民國約法》改為審計院。

中華人民共和國：

1982年12月4日，人大通過修改的《憲法》，規(guī)定我國建立審計機關，實行審計監(jiān)督制度。

1983年9月15日，國務院正式設立審計署，地方各級政府的審計機關相繼建立。

補充：法律效力的層次

①憲法，全國人大；

②法律，全國人大及其常委會；

③行政法規(guī)，國務院；

④地方性法規(guī)，省級人大及其常委會，省會所在地的市和國務院規(guī)定的較大的市人大及其常委會（民族自治地方的自治條例和單行條例、經濟特區(qū)規(guī)范性文件）；規(guī)章，國務院各部委、省級人民政府、省會所在地的市和國務院規(guī)定的較大的市政府。

1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全國人民代表大會常務委員通過了關于修改《審計法》的決定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日國務院令發(fā)布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例》

2010年2月，國務院公布修訂后的《審計法實施條例》，該條例自2010年5月1日起施行。新條例進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權限，加強了對審計機關的監(jiān)督。 

《中華人民共和國國家審計準則》于2010年7月8日經審計長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。

2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構改革方案》，其中明確規(guī)定：組建中央審計委員會和優(yōu)化審計署職責。中央審計委員會的主要職責是，研究提出并組織實施在審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等。中央審計委員會辦公室設在審計署。

2.西方國家審計的產生和發(fā)展（略）

（二）內部審計的產生和發(fā)展

1.國外內部審計的產生和發(fā)展

它是經營管理實行分權制的產物。現(xiàn)代內部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務收支擴大到經營管理；三是建立內部審計理論體系，指導內部審計實踐；四是制定內部審計標準；五是建立內部審計職業(yè)，創(chuàng)建內部審計團體。（2019年變化）

2.我國內部審計的產生和發(fā)展

1985年審計署頒布了《關于內部審計工作的若干規(guī)定》，要求相關政府部門和國有大中型企業(yè)建立內部審計監(jiān)督制度。

我國的內部審計扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀守法；二是對本單位領導負責，確保企業(yè)經營決策所需信息的可靠性。

（三）社會審計的產生和發(fā)展

1.國外社會審計的產生和發(fā)展

16世紀末期產生。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產案，查爾斯·斯耐爾對南海公司的會計賬目進行審查，成為注冊會計師第一人。

2.我國社會審計的產生和發(fā)展

1985年頒布的《中華人民共和國會計法》第20條規(guī)定：“經國務院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成的會計師事務所，可以按照國家有關規(guī)定承辦查賬業(yè)務?！?/p>

1986年國務院發(fā)布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。

二、審計的含義

（一）審計的含義

審計是一種獨立的經濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。（本質特征，職能）

審計是由專職機構或人員接受委托或授權，以被審計單位的經濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經濟活動的有關資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。

按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內部審計和社會審計。（2020年變化）

國家審計：也稱政府審計，是由國家專門機關依法獨立對國家重大政策措施貫徹落實情況，公共資金、國有資產、國有資源管理分配使用的真實合法效益，以及領導干部履行經濟責任、自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況所進行的監(jiān)督活動。（原來表述為財政、財務）

內部審計：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用規(guī)范的程序和方法審查和評價組織業(yè)務活動及其內部控制、風險管理的適當性、合法性和有效性，促進組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實現(xiàn)其目標。

社會審計： 

社會審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的相關經濟活動及其資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。其中，財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。

（二）審計主體和審計客體

審計主體：審計人，審計主體是專職機構和專業(yè)人員。

審計客體：被審計單位。

（三）審計對象

審計對象是審計客體的經濟活動。

三、審計的獨立性

審計是一種獨立的經濟監(jiān)督。（在我國經濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。）

獨立性是審計的本質特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面。（記憶）

組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。

業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項做出評價和鑒定。

經濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎。

人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經營管理活動。

以上內容均來自正保會計網(wǎng)校2020年審計師輔導班老師講解內容，成為付費學員就可查看更多講義、習題與課程！網(wǎng)校老師幫你抓重點、提煉考點！快去入手吧！立即購買>>

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