2015年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：會(huì)計(jì)處理

2015年初級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年初級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了初級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！

會(huì)計(jì)處理

（一）交易性金融資產(chǎn)取得

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額。

1.購(gòu)入股票的入賬價(jià)值 單獨(dú)做應(yīng)收股利

＝買價(jià)－（買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

＝買價(jià)－（買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

＝購(gòu)買股票支付的所有價(jià)款－交易費(fèi)用

－（買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

購(gòu)買股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 →差額

應(yīng)收股利 →買價(jià)中包含的現(xiàn)金股利

投資收益 →交易費(fèi)用貸：銀行存款（其他貨幣資金） →購(gòu)買股票支付的所有價(jià)款

2.購(gòu)入債券入賬價(jià)值

＝買價(jià)－買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息

＝購(gòu)買時(shí)支付的所有價(jià)款－交易費(fèi)用

－買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息

＝買價(jià) －買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息

＝購(gòu)買時(shí)支付的所有價(jià)款－交易費(fèi)用

－買價(jià)中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息

購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理

1.收到取得金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

借：銀行存款（其他貨幣資金）

貸：應(yīng)收利息

應(yīng)收股利

2.持有股票期間，被投資方發(fā)放現(xiàn)金股利

（1）被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（2）實(shí)際收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款（其他貨幣資金）

貸：應(yīng)收股利

（3）被投資方宣告股票股利時(shí)，不做賬務(wù)處理，但須備查登記；實(shí)際收到的股票股利將會(huì)降低持有股票的單位成本。

3.持有債券的期間，被投資方發(fā)放現(xiàn)金利息

（1）約定的付息日

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

（2）實(shí)際收到利息

借：銀行存款（其他貨幣資金）

貸：應(yīng)收利息

（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （公允價(jià)值增加數(shù)）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （公允價(jià)值減少數(shù)）

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（四）出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

總結(jié)：出售時(shí)的兩筆分錄