2018年初級審計師《審計理論與實務》高頻考點：社會審計組織

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社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經政府有關部門審核批準并經注冊登記的會計師事務所。

一、社會審計組織的設置

中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)，事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所（特殊普通合伙）

二、社會審計組織的業(yè)務范圍

我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。

1.審計業(yè)務

（1）審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。

（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告。

2.會計咨詢和會計服務業(yè)務

（1）設計財務會計制度，培訓會計人員。

（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報。

（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經濟文件。

（6）資產評估。

（7）參與進行可行性研究。

【單選題】下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：

A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。

三、社會審計組織的權限

會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務時，任何單位和個人不得干預。

社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和合法性負責。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務。

四、社會審計組織的法律責任

可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任

1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。

3.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。

4.最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。連帶賠償責任

【單選題】下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：

A.內部審計人員不需要承擔法律責任

B.判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任

【正確答案】C

【答案解析】選項A，我國內部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內部審計人員的法律責任，如果構成犯罪應移交司法機關處理；

選項B，社會審計人員法律責任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；

選項D，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任僅包括國家審計、不包括社會審計和內部審計的法律責任。