2018初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預習知識點：行政處罰

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行政處罰的決定和執(zhí)行

（一）行政處罰決定的原則

1.查明事實原則

2.事先告知權(quán)利原則

3.保障陳述申辯權(quán)原則

（二）行政處罰的程序

1.簡易程序

（1）適用情形：違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下，對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰。

（2）行政處罰決定書當場交付，處罰決定必須報所屬行政機關(guān)備案。

2.一般程序：立案→調(diào)查、取證→做出決定

（1）調(diào)查或進行檢查時，執(zhí)法人員不得少于2人。

（2）調(diào)查終結(jié)，分別作出如下決定：

①確有應受行政處罰的違法行為，作出行政處罰決定

②違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰

③違法事實不能成立，不得給予行政處罰

④違法行為構(gòu)成犯罪，移送司法機關(guān)

（3）行政處罰決定書應當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關(guān)應當在7日內(nèi)送達當事人。

3.聽證程序

（1）適用情形：責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等較重的行政處罰。

【注意】審計署規(guī)定，審計機關(guān)對被審計單位處以單位違反國家規(guī)定的財務收支金額5%以上且金額在10萬元以上的罰款，對負有直接責任的有關(guān)責任人員處以2000元以上的罰款是較大數(shù)額罰款。

（2）行政機關(guān)作出前述行政處罰之前，應告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當事人要求聽證，行政機關(guān)應組織聽證；當事人不承擔行政機關(guān)組織聽證的費用。

（3）具體程序

①當事人要求聽證，應在行政機關(guān)告知后3日內(nèi)提出；

②行政機關(guān)應當在聽證的7日前，通知當事人舉行聽證的時間、地點；

③除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行；

④聽政由行政機關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持，當事人認為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避；

⑤當事人可以親自參加，也可以委托1至2人代理。

（三）行政處罰的執(zhí)行原則

1.自覺履行和強制執(zhí)行相結(jié)合的原則

當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關(guān)可以采取下列措施：

（1）到期不繳納罰款，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款；

（2）將查封、扣押的財物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；

（3）申請人民法院強制執(zhí)行。

2.行政復議和行政訴訟不停止執(zhí)行的原則

3.決定罰款與收繳罰款相分離的原則

（1）除當場收繳的罰款外，作出行政處罰決定的行政機關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款。

（2）在簡易程序中，依法給予20元以下的處罰，或者不當場收繳事后難以執(zhí)行的，執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。