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初級審計師《審計理論與實務》知識點：信息傳遞控制（06.27）
知識點：信息傳遞控制
（1）授權程序
有效地控制要求對貨幣資金的各項業(yè)務均應由主管領導授權或?qū)彶榕鷾屎蟛趴赊k理，建立報銷審批、審核制度。
送交財會部門前，采購合同、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支出單據(jù)、支票使用等，須經(jīng)主管部門領導審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。
（2）文件和記錄的使用
a.全部收支及時、正確入賬。
b.出納員與會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收、付款記賬憑證，及時辦理收、付款業(yè)務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時，出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。
c.計算機總額控制和設計測試，對貨幣資金實行預算管理，盡可能詳細、周密地計劃預期的收入和所需的支出，達到有效運用資金的目的，使貨幣資金產(chǎn)生最大經(jīng)濟效益。
（3）監(jiān)督控制
建立嚴格的審核制度。
a.會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業(yè)務，以及進行會計核算的時候，都要審核經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的合法性、業(yè)務處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內(nèi)容的完整性、真實性，審核后要簽字蓋章。
b.通過對賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。
c.同時，主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。
d.定期開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符；抽查收付款業(yè)務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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