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初級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》沖刺必備知識點:政府非稅收入的概念與特點

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:會做夢的魚 2020/10/28 09:08:08 字體:

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【知識點】政府非稅收入的概念與特點

(一)政府非稅收入的概念

1.含義:指除稅收以外,由各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用國家權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源(資產(chǎn))所有者權(quán)益等取得的各項收入。

2.按照現(xiàn)代財政理論和世界銀行的分類方法,政府收入分為四部分:稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入和社保基金收入。

【注意】我國的社會保險費、住房公積金(指計入繳存?zhèn)€人賬戶部分)不納入我國政府非稅收入管理的范圍。

3.征收政府非稅收入,必須依據(jù)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定,通過履行公共事務(wù)管理職能、行使國有資產(chǎn)或國有資源所有權(quán)、提供公共服務(wù)及準(zhǔn)公共服務(wù),或以政府名義取得。

征收主體:主要包括各級政府財政部門以及法定執(zhí)收單位(包括國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織)。

4.政府非稅收入的取得方式包括:征收、收取、收繳、追繳、募集等。

【注意】政府非稅收入不是執(zhí)收單位的自有資金,而是“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”,即具有“三權(quán)”屬性的財政收入。

我國政府非稅收入的范圍

行政事業(yè)性收費收入各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中,按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用
政府性基金收入各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,為支持某項公共事業(yè)發(fā)展,向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金
罰沒收入法律、法規(guī)授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門依法實施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價收入
國有資源(資產(chǎn))有償使用收入國有資源有償使用收入:國家依據(jù)法律,憑借對資源性國有資產(chǎn)所有權(quán),以占用費和使用費等形式,向取得國有資源使用權(quán)的單位或個人通過招標(biāo)、拍賣取得的收入
國有資產(chǎn)有償使用收入:國家機(jī)關(guān)、財政撥款事業(yè)單位等有償使用國有資產(chǎn)取得的收入
國有資本收益國有資本分享的企業(yè)稅后利潤,國有股股利、紅利、股息,企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)(股權(quán))出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益等收入
彩票公益金收入政府為支持社會公益事業(yè)發(fā)展,通過發(fā)行彩票籌集的專項財政資金
特許經(jīng)營收入國家依法特許企業(yè)、組織或個人壟斷經(jīng)營某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入。包括煙草專賣收入、酒類產(chǎn)品專賣收入、免稅商品專營收入、貨幣發(fā)行收入、印鈔造幣收入、紀(jì)念郵票(紀(jì)念幣)發(fā)行收入、食鹽批發(fā)專營收入等
中央銀行收入中央銀行在行使中央銀行職能、辦理各項業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的或?qū)ζ鋫鶛?quán)按國家規(guī)定的利率向債務(wù)人取得的利息等收入
利息收入指中央銀行對其債權(quán)按國家規(guī)定的利率向債務(wù)人計收的利息收入,包括金融機(jī)構(gòu)再貸款利息收入、再貼現(xiàn)利息收入、郵政匯兌資金往來利息收入、專項貸款利息收入、金融債券利息收入和其他利息收入等
業(yè)務(wù)收入指中央銀行在行使中央銀行職能、辦理各項業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的除利息收入之外的收入,包括外匯儲備經(jīng)營收益、金銀業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費收入、證券買賣收入、其他業(yè)務(wù)收入等
其他收入指與中央銀行業(yè)務(wù)活動沒有直接關(guān)系的收入,包括對外投資收益、租賃收入、賠款收入、其他收入等
以政府名義接受的捐贈收入以各級國家機(jī)關(guān)、參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體以及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入,不包括定向捐贈貨幣收入、實物捐贈收入以及以不參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位、不代行政府職能的社會團(tuán)體、企業(yè)、個人或者其他民間組織名義接受的捐贈收入
主管部門集中收入主要指國家機(jī)關(guān)、參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織集中所屬事業(yè)單位收入,這部分收入必須經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)
政府收入的利息收入稅收和非稅收入產(chǎn)生的利息收入
其他非稅收入除稅收以外的其他政府財政收入
債務(wù)收入
(廣義的非稅收入)
國家為籌集財政收入,按照還本付息方式向國內(nèi)個人、團(tuán)體和向外國借款的收入。包括發(fā)行公債收入、向外國政府、國際組織借款收入和其他借款收入等
從資金來源渠道方面講,債務(wù)收入不屬于稅收收入,應(yīng)當(dāng)劃入非稅收入的范疇,不屬于財政經(jīng)常性收入,單獨列為一項,是為了保持統(tǒng)計分析口徑的方便性和一致性

(二)政府非稅收入的特點

靈活性1.收入取得的形式多樣化
2.收入的取得具有時效性
3.收取的標(biāo)準(zhǔn)具有靈活性
不穩(wěn)定性該特點說明非稅收入難以成為國家財政收入的主要來源
非普遍性只向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的對象征收
補(bǔ)償性政府的行政事業(yè)性收費收入通常用于補(bǔ)償使用政府提供的公共服務(wù)所耗費的成本;罰沒收入主要應(yīng)用于補(bǔ)償外部負(fù)效應(yīng);國有資源(資產(chǎn))收益原則上應(yīng)用于國有資源的開發(fā)利用和國有資產(chǎn)營運等

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