國辦發(fā)文規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展

8月23日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（下稱《意見》），從依法整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、強(qiáng)化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力等三方面提出12項(xiàng)主要任務(wù)，為“十四五”和今后一段時(shí)期我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展指明了方向，標(biāo)志著我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迎來新的重大發(fā)展機(jī)遇。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，做強(qiáng)做大戰(zhàn)略取得成效，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護(hù)資本市場秩序和社會(huì)公眾利益、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用。截至2021年7月底，全國共有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師11.1萬人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8782家，行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和400多萬家企事業(yè)單位提供審計(jì)鑒證和其他業(yè)務(wù)服務(wù)，并深度參與國家“一帶一路”建設(shè)，為1.1萬中國企業(yè)在全球200多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)點(diǎn)布局提供強(qiáng)有力的專業(yè)支持。

《意見》提到要加快推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，加大對(duì)違法主體的處罰力度，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，需要進(jìn)一步完善行業(yè)基礎(chǔ)性制度規(guī)范，從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展的體制性、機(jī)制性問題。對(duì)此，《意見》明確指出，要制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單，及時(shí)跟進(jìn)健全相關(guān)制度規(guī)定，建立健全制度化、常態(tài)化的長效機(jī)制。

在推動(dòng)相關(guān)法律修訂方面，一是抓緊修訂《會(huì)計(jì)法》，著重加大財(cái)務(wù)造假處罰力度，規(guī)范開展財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，從源頭上規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。二是加快推進(jìn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》修訂，嚴(yán)格行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)特定實(shí)體審計(jì)監(jiān)管，完善責(zé)任追究機(jī)制，合理區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，著重加大對(duì)違規(guī)出具虛假審計(jì)報(bào)告等行為的處罰力度。三是配合有關(guān)方面研究完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋，細(xì)化故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)判罰實(shí)踐體現(xiàn)“過罰相當(dāng)”原則。

在完善行業(yè)制度規(guī)范方面，一是加強(qiáng)監(jiān)管類制度，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法、會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法、會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告規(guī)定等。二是優(yōu)化服務(wù)類制度，包括國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定；銀行審計(jì)函證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法等。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，按照《意見》要求，財(cái)政部研究起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》，創(chuàng)新事中事后監(jiān)管。辦法提出，建立分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制，突出對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、中央金融機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)、中央企業(yè)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查，重點(diǎn)圍繞會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、符合執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況等開展檢查。細(xì)化處罰措施，根據(jù)違規(guī)情節(jié)、危害后果，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)行為分別給予采取監(jiān)管措施、不同幅度的行政處罰，并建立公開披露、誠信約束機(jī)制。同時(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立年度自查自糾報(bào)告機(jī)制。下一步，財(cái)政部將根據(jù)反饋意見進(jìn)一步修改完善后盡快按程序印發(fā)實(shí)施。

低價(jià)惡性競爭是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一個(gè)通病。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前，財(cái)政部正會(huì)同國資委、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門加快研究制定、完善國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，完善價(jià)格因素的評(píng)價(jià)方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制。同時(shí)，進(jìn)一步壓實(shí)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)責(zé)任，要求企業(yè)按照客觀、公正的原則選聘執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、獨(dú)立性強(qiáng)、職業(yè)操守好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的審計(jì)把關(guān)作用。