銀行從業(yè)資格考試《風險管理》知識點：賬戶劃分

伴隨著2016銀行從業(yè)資格考試的臨近，如何鞏固知識，提高備考效果，是每一位考生需要考慮的問題。正保會計網(wǎng)校為考生精心整理了2016銀行從業(yè)資格考試《風險管理》知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學習愉快，夢想成真！

1.交易賬戶和銀行賬戶

根據(jù)監(jiān)管機構的賬戶劃分要求，商業(yè)銀行的金融工具和商品頭寸可劃分為銀行賬戶和交易賬戶兩大類。

（1）交易賬戶記錄的是銀行為交易目的或對沖交易賬戶其他項目的風險而持有的金融工具和商品頭寸。

記入交易賬戶的頭寸必須在交易方面不受任何條款的限制，或者能夠完全規(guī)避自身的風險。而且，銀行應當對交易賬戶頭寸經(jīng)常進行準確估值，并積極管理該項投資組合。

（2）與交易賬戶相對應，銀行的其他業(yè)務歸入銀行賬戶，最典型的是存貸款業(yè)務。銀行賬戶中的項目則通常按歷史成本計價。

2.賬戶劃分的監(jiān)管標準與金融資產四分類的會計標準

在實踐中，賬戶兩分類與金融資產四分類經(jīng)常被相提并論，但是由于監(jiān)管標準與會計標準所要達到的目標不同，因此，二者之間不可避免地會存在差異，并且還將長期存在。賬戶劃分是商業(yè)銀行實施市場風險管理和計提市場風險資本的前提和基礎，往往由各國銀行監(jiān)管部門根據(jù)巴塞爾委員會相關定義進行明確要求。金融資產四分類是金融機構進行會計核算的前提和基礎，往往由各國財政管理部門具體制定標準。

3.我國商業(yè)銀行賬戶劃分的現(xiàn)狀

在2004年中國銀監(jiān)會明確要求商業(yè)銀行進行銀行賬戶和交易賬戶的劃分之前，銀行普遍都沒有設立交易賬戶。主要原因在于：很多銀行缺乏對市場風險的認知和重視；在銀行賬戶和交易賬戶劃分方面的管理水平和技能欠佳，有些管理人員甚至完全不了解交易賬戶的概念和內容等。

特別是，從事資金交易業(yè)務的交易員盡管理解交易賬戶的設立對風險管理的重要性，但誰也不愿意給自己戴上這樣一個緊箍咒，因為一旦設立交易賬戶，自營交易的盈虧就會由暗變明，交易人員將很難再進行“尋利性交易”（GainsTrading）。同時，由于交易賬戶頭寸轉到銀行賬戶會受到嚴格限制，因此，交易員基本不可能再通過利用銀行賬戶將交易類證券轉到投資類證券等方式隱瞞交易損失。

4.我國監(jiān)管機構關于銀行設立交易賬戶的監(jiān)管要求

為了督促商業(yè)銀行設立交易賬戶，加強市場風險管理和市場風險資本監(jiān)管，中國銀監(jiān)會下發(fā)的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》第二十九條規(guī)定：商業(yè)銀行應該按照本辦法的規(guī)定設立交易賬戶，交易賬戶中的所有項目均應按市場價格計價。同時，明確了交易賬戶包括的三項內容：

（1）商業(yè)銀行從事自營而短期持有并旨在日后出售或計劃從買賣的實際或預期價差、其他價格及利率變動中獲利的金融工具頭寸；

（2）為執(zhí)行客戶買賣委托及做市而持有的頭寸；

（3）為規(guī)避交易賬戶其他項目的風險而持有的頭寸。

2005年施行的《商業(yè)銀行市場風險管理指引》重申了銀行設立交易賬戶的要求，并對銀行賬戶和交易賬戶的概念做了進一步解釋。2012年6月，中國銀監(jiān)會發(fā)布的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》再次對交易賬戶進行定義，并明確交易賬戶中的金融工具和商品頭寸原則上還應滿足以下條件：

①在交易方面不受任何限制，可以隨時平盤。

②能夠完全對沖以規(guī)避風險。

③能夠準確估值。

④能夠進行積極的管理。

5.我國商業(yè)銀行交易賬戶劃分的政策和程序

從國際、國內銀行的良好實踐看，我國商業(yè)銀行交易賬戶劃分的政策和程序應主要包括以下核心內容：

（1）交易賬戶劃分的目的、適用范圍和交易賬戶的定義。

（2）列入交易賬戶的金融工具種類。

（3）列入交易賬戶的頭寸應符合的條件。

（4）明顯不列入交易賬戶的頭寸。一般包括：為對沖銀行賬戶風險而持有的衍生工具頭寸；向客戶提供結構性投資和理財產品且進行了完全對沖的衍生產品。

（5）交易標識。

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