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AICPA Code of Professional Conduct – Independence Rule
AICPA職業(yè)行為準則要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務（attestation service）的時候需保持獨立性。注意，在進行compilations（匯編）和non-attestation（非鑒證）業(yè)務時，是不要求獨立性的。
如果存在以下任何一種關系，那么，獨立性就可能被削弱：Financial interest（經(jīng)濟利益），Employment relationships（雇傭關系），和Business relationships（業(yè)務關系）。
1. Financial interest。如果審計團隊成員與客戶之間存在direct financial interest（直接的經(jīng)濟利益（無論多少））、或者是material indirect financial interest（間接的實質(zhì)性經(jīng)濟利益），那么，獨立性是會被削弱的。
2. Employment relationships。如果存在以下任何一種情況，獨立性都是會被削弱的：
A．原客戶雇員現(xiàn)就職于事務所中
B．審計團隊成員的immediate family（直系親屬）或close relative（近親）在客戶中任重要職位
C．事務所中合伙人或?qū)I(yè)人員離開事務所后就職于客戶公司，并擔任重要職位
D．審計團隊中有人意圖加入客戶公司
3. Business relationships。如果審計團隊成員在鑒證客戶處有管理決策權（make management decisions），也是會削弱獨立性的。以下服務都是會削弱的：
A. 涉及審批、執(zhí)行、準備源文檔等的記賬活動
B. 擁有客戶資產(chǎn)的保管權（custody）
C. 監(jiān)督指導客戶雇員日常工作
D. 設計執(zhí)行財務信息系統(tǒng)
E. 任何對財報有實質(zhì)性影響的服務，如估值、精算等。
但是，如果是同在某些honorary trustee、或者同業(yè)公會中，是不會削弱獨立性的。
獨立性原則是AICPA職業(yè)行為準則中著重測試的知識點，是重中之重，學習時需注意。
【我要糾錯】 責任編輯：新新
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