USCPA考試FAR高頻考點解析：政府會計

2019年美國注冊會計師（USCPA）考試正在緊張進行，你是不是在堅持學習呢？學習是一個長期堅持的過程，為幫助廣大學員有效備考，正保會計網(wǎng)校老師為大家準備了USCPA考試FAR高頻考點Government Accounting（政府會計）的解析，希望能夠幫助您高效備考。祝您學習愉快，順利備考！

一、General fund。

之所以說它是至主要的fund之一，是因為除了在其他基金核算之外的全部財務資源，大部分日常收支都在這里核算。而general fund 也是唯一的一個可以擁有positive unassigned fund balance的基金。

二、special Revenue fund。

主要用來核算法律限制特定用途特種收入的基金。比如有些地方政府規(guī)定汽車燃油稅是專門用來修繕當?shù)爻鞘械缆返?，那么汽車燃油稅的核算就要在該基金中進行。

三、debt Service fund。

主要核算償還普通長期債務本金利息的資源的基金，這是政府發(fā)行了債券，并設立的專門用來還債的基金。

四、Permanent fund。

本金不可動用，僅能動用其收益，這種基金沒有特定用途，用在哪里都有可能，考試中主要會考察到的特點就是它本金不可動用，僅能動用其收益，我們重點記憶這個即可。

五、capital Project fund。

主要用于核算用于收購或構建資本項目的財務資源，比方說政府要修個水壩，項目撥款與收支都要從這個基金中核算。

以上這五種都是Governmental funds，適用Current financial resources measurement focus，顧名思義，就是只考慮Current Assets and Liability而沒有Long-term的項目。

六、internal service fund。

政府開設了一個警車維修處，專門用來維修該城市的所有警用車輛，警察局要支付維修費，這就是internal service fund,當然警察局的維修費也是由政府撥款，相當于政府的一個部門從另一個部門買東西。

七、Enterprise fund。

比如國有水電天然氣公司，由政府所有，以企業(yè)的形式進行經(jīng)營。

第六種和第七種是Proprietary funds，是為核算business-type activities設置的，適用Full accrual basis of accounting，即既會考慮當期的Assets和liabilities，又會考慮長期的Assets和Liabilities。

八、Pension fund。

養(yǎng)老金受托基金，只用于核算政府公職人員的養(yǎng)老金。

九、Agency fund。

代理基金，至常見的就是稅收代理基金，比如，在美國有些地方，州和城市都會征收企業(yè)營業(yè)稅，這時候，州稅務局通常都會委托市稅務局代為征收州一級的營業(yè)稅，收上來之后轉交給州稅務局，那么對于市政府來說，代收的州營業(yè)稅就要放在一個代理基金中進行核算。

十、Private purpose fund。

私用受托基金，指的是本金及收益的受益人均為特定個人、組織及其他政府的基金，這種基金的出資人通常是該政府之外的個人或者主體，比如一個城市遭受了颶風災害，可能就有一些慈善家捐款給當?shù)卣?，但是要求政府一定要將這些錢用于幫助災民，這些財務資源就要在私用受托基金中進行核算。

十一、Investment trust fund。

投資受托基金，說的是有時幾個不同地方的政府會聯(lián)合起來進行某些投資活動，這些投資活動的日常管理會交由某個政府負責，然后投資收益按照約定比例進行分成，比如A、B兩個城市聯(lián)合進行投資，管理權交給A市，那么B市的投資，就要反映在A市政府的投資受托基金中。

算上倒計時的這四種fund，一共十一種fund就是所有政府會計考試中會涉及到的類型啦，加個口訣：GRaSPP SE PAPI，是不是沒有大家想象中的這么難呢？

FAR 科目中的政府會計雖然沒有其他章節(jié)的內(nèi)容占的比重大，但是在考試中卻同樣起著舉足輕重的作用，不放過任何一個知識點，堅持就是勝利！

2019年，各位考生備考USCPA加油！

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