USCPA考試高頻考點(diǎn)：美國(guó)各州公司所得稅以及NEXUS

在Becker法規(guī)（REG）教材中，有這樣一個(gè)考點(diǎn)以及概念：NEXUS。

老師注意到很多同學(xué)都對(duì)這個(gè)名詞感到非常費(fèi)解。今天網(wǎng)校老師就對(duì)這個(gè)名詞給大家解釋一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)以及相關(guān)背景知識(shí)。

美國(guó)各州及地方政府均設(shè)有各自的稅收法律以及稅制體系，包括獨(dú)立的稅法規(guī)定、稅收征繳以及稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)。 州（地方）政府可征收州（地方）所得稅、消費(fèi)稅、使用稅、財(cái)產(chǎn)稅等，部分州還征收特許權(quán)稅。美各州及地方政府稅收規(guī)定存在差異，所以在美經(jīng)營(yíng)的企業(yè)以及從事公司報(bào)稅的會(huì)計(jì)師必須要了解與其有關(guān)聯(lián)的州及地方稅收法規(guī)。

一家從事跨州業(yè)務(wù)的美國(guó)公司是否要在不同州申報(bào)納稅，取決于該公司是否在該州建立了“關(guān)聯(lián)” 。 “關(guān)聯(lián)”的建立通常與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。

我們?cè)賮?lái)看一下nexus的英文定義：

A nexus in general means a connection. The term nexus is used in tax law to describe a situation in which a business has a "nexus" or presence in a state and is thus subject to state income taxes and to sales taxes for sales within that state.

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，所謂的nexus是一種情況。

也就是說(shuō)，當(dāng)企業(yè)在某個(gè)州的經(jīng)營(yíng)遇到了某些情況，州稅法就認(rèn)為該企業(yè)和這個(gè)州建立了聯(lián)系，進(jìn)而就要在這個(gè)州繳納州所得稅，這種境況，就叫做nexus。

Becker教材中說(shuō)明了，會(huì)觸發(fā)nexus，也就是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在自己注冊(cè)地之外的州繳納州所得稅的情況。例如，是否有來(lái)源于該州的營(yíng)業(yè)收入、是否在該州擁有資產(chǎn)、公司的在職人員在該州是否有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。一旦該州認(rèn)定公司與本州有足夠的“關(guān)聯(lián)”，就有權(quán)對(duì)公司征收所得稅或其他稅。如一家公司與數(shù)州都有足夠的“關(guān)聯(lián)”，則需將總應(yīng)納稅所得在幾個(gè)州之間進(jìn)行分?jǐn)偤笤俜?別計(jì)算各州所得稅，分?jǐn)傇瓌t通?？紤]三個(gè)因素：工資、財(cái)產(chǎn)和銷售收入。大多數(shù)州允許三因素平等權(quán)重，也有一些州對(duì)三因素給予不同權(quán)重。 綜上，美國(guó)各州的公司所得稅規(guī)定、稅率均有不同，擬赴美投資的中國(guó)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇合適的州。

當(dāng)然，在AICPA考試中，并不會(huì)對(duì)這部分考察很細(xì)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，因?yàn)楦髦莸囊?guī)定都是不一樣的，而AICPA考試是全美統(tǒng)一考試，所以網(wǎng)校老師認(rèn)為，這部分知識(shí)點(diǎn)我們重在理解背景，具體細(xì)則不必深究。

倒計(jì)時(shí)，祝所有考生都能取得好成績(jī)！

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