AICPA考試丨AUD知識點全解析！

Group auditor & Component auditor

A1-65頁至A1-67頁所介紹的“Reporting on Audits of Group Financial Statements”，可能是很多同學(xué)們學(xué)習(xí)的難點。

下面，老師將根據(jù)Becker中的兩道題，為大家著重講解一下。

正確答案：B

解析：

只要group auditor滿意component auditor的資質(zhì)，那么就可以“relies on a component auditor to perform a portion of the audit”。

如果group auditor依賴了component auditor，group auditor就有兩種選擇，一是make reference，一是不make reference：

① 如果component auditor的工作很完美，工作底稿完美，那么group auditor直接承擔(dān)component auditor的責(zé)任，在report中不refer to the component auditor。

② 如果component auditor的工作底稿無法被審閱，那么group auditor無法承擔(dān)component auditor的責(zé)任，所以在report中refer to the component auditor。

正確答案：D

解析：

如果group auditor沒有在report中refer component auditor，那么可能有兩種情況：

① 對component auditor的reputation、competence不滿意，所以不使用component auditor的work，所以不在report中make reference（就相當(dāng)于在審計中踢掉了component auditor，全部工作都自己來）；

② 對component auditor的reputation、competence滿意，并且對component auditor的倒計時審計結(jié)果和審計底稿滿意，那么愿意為component auditor承擔(dān)審計責(zé)任，所以不在report中make reference。

總結(jié)：

關(guān)于這個知識點，有以下幾點總結(jié)，希望可以幫助到大家的理解：

1、當(dāng)group auditor想使用component auditor的工作，group auditor首先需要對component auditor進行understanding（獨立性、職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力）。

2、如果group auditor understanding之后認為component auditor有問題決定不使用component auditor的工作，就等于此次審計是沒有component auditor參與的，group auditor要重新做component auditor所做的工作，也就導(dǎo)致倒計時在group auditor的report中不會refer到component auditor。

3、如果group auditor對component auditor進行understanding后，決定使用component auditor的工作：

GR: group auditor直接承擔(dān)component auditor的責(zé)任。 在report中不refer to the component auditor。

SR : 如果審計師無法review 分部審計師的工作，或者認為分部審計師所審計的分部的工作是非常重要的，那么group auditor不承擔(dān)component auditor的責(zé)任。在report中refer to the component auditor。

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